內(nèi)容提要:中國(guó)建筑企業(yè)正面臨快速發(fā)展的機(jī)遇與市場(chǎng)環(huán)境的挑戰(zhàn)，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。全面風(fēng)險(xiǎn)管理從全局角度出發(fā)，采用整合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，能夠從根本上提升建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。本文通過(guò)分析建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合最新的全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)理論與實(shí)踐，提出建筑企業(yè)ERM體系建設(shè)的基本策略和方法。
關(guān)鍵字:建筑企業(yè) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 COSO
我國(guó)的建筑企業(yè)，尤其是大型對(duì)外工程承包企業(yè)正處在飛速發(fā)展的時(shí)期，2009年，我國(guó)對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)完成營(yíng)業(yè)額777億美元，同比增長(zhǎng)37.3％；新簽合同額1262億美元，同比增長(zhǎng)20.7％。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快和行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，建筑市場(chǎng)供大于求現(xiàn)象非常突出，這導(dǎo)致了建筑企業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，同時(shí)建筑企業(yè)也面臨著一些非傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。如何通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)地位和可持續(xù)性的健康發(fā)展，已成為建筑企業(yè)必須正視和著力解決的全新課題。
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)的實(shí)施背景及意義
自2001年北美非壽險(xiǎn)精算師協(xié)會(huì)(CAS)提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理(Enterprise Risk Management或Enterprise-wide Risk Manage-ment，國(guó)內(nèi)也譯作“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”，以下簡(jiǎn)稱ERM)以來(lái)，這一理論在西方國(guó)家得到了快速的發(fā)展。ERM的核心思想是：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自很多方面，最終對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的不是某一種風(fēng)險(xiǎn)，而是所有風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合作用的結(jié)果，所以只有從企業(yè)整體角度進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理才是最有效的。全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織fCommittee Of Sponsoring Orga-nizations of the Treadway Com-mission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)(于2004年發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》(以下簡(jiǎn)稱《COSO-ERM框架》)強(qiáng)調(diào)ERM是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，其包括內(nèi)部控制及其戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。我國(guó)國(guó)資委于2006年頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)也明確提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理，即企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。
ERM能正確識(shí)別與評(píng)估企業(yè)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供基本依據(jù)；幫助企業(yè)避免財(cái)務(wù)危機(jī)，保障企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展；降低重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并減輕風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損害，大大減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)支出；提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本；提高企業(yè)信譽(yù)，降低融資成本等。通過(guò)以上途徑，ERM能夠顯著增加企業(yè)價(jià)值，幫助企業(yè)成長(zhǎng)，并增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。但是，不同行業(yè)之間、不同企業(yè)之間實(shí)施ERM的程度差異很大，具體到我國(guó)建筑行業(yè)，企業(yè)的ERM建設(shè)還相對(duì)比較落后，需要進(jìn)一步的研究和更多的實(shí)踐。
二、建筑企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題
以建設(shè)項(xiàng)目為推動(dòng)力的建筑企業(yè)具有以下特點(diǎn)：一是大型建筑企業(yè)業(yè)務(wù)范圍很廣，包括融資、設(shè)計(jì)、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)等；二是建筑產(chǎn)品價(jià)值運(yùn)轉(zhuǎn)具有投資大、周期長(zhǎng)、單件性的特點(diǎn)，并且項(xiàng)目最終盈虧不確定性程度高；三是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的參與各方關(guān)系復(fù)雜；四是大型建筑企業(yè)國(guó)際化程度高；五是受外部因素的影響很大。結(jié)合上述特點(diǎn)，建筑企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可分為：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等。
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