(2)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更,新增工作單價(jià)處于洽商之中。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,因地質(zhì)條件變化引起的設(shè)計(jì)變更是不可避免的。設(shè)計(jì)變更可能會(huì)導(dǎo)致新增工作內(nèi)容的出現(xiàn),新增工作量沒(méi)有合同單價(jià)可依,與業(yè)主或甲方一時(shí)洽商未果,導(dǎo)致成本預(yù)算執(zhí)行分析表與實(shí)際成本出現(xiàn)差異。

　　(3)市場(chǎng)材料單價(jià)升降不定。大型項(xiàng)目一般時(shí)間跨度較大,主材價(jià)格處于或漲或降變化中,項(xiàng)目實(shí)施前的成本預(yù)算是根據(jù)當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格編制的,實(shí)施過(guò)程就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算成本與實(shí)際成本出入,導(dǎo)致同期同等工作量其實(shí)際工程成本不一致。

　　(4)省外項(xiàng)目,管理薄弱。項(xiàng)目部是省外項(xiàng)目的組織機(jī)構(gòu),直接主管項(xiàng)目的生產(chǎn)、質(zhì)量和安全,項(xiàng)目經(jīng)理是控制成本,使項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期利潤(rùn)目標(biāo)的第一責(zé)任人,公司職能部門對(duì)項(xiàng)目的管理及控制相對(duì)來(lái)說(shuō),就顯得比較薄弱,只能間接了解成本預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支等情況。項(xiàng)目部作為成本預(yù)算的基礎(chǔ)責(zé)任中心,直接影響和決定成本預(yù)算執(zhí)行分析表的質(zhì)量和時(shí)效。

　　(5)項(xiàng)目決算時(shí)間滯后。工作量的變更引起的各種問(wèn)題,需要長(zhǎng)時(shí)間與業(yè)主或甲方協(xié)商溝通,工作量的計(jì)量及有關(guān)單價(jià)的確認(rèn)是影響決算的關(guān)鍵因素,另一方面,工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收受建設(shè)單位、監(jiān)理單位、質(zhì)檢部門等多方面的約束,竣工驗(yàn)收資料需層層審核層層審批,過(guò)程復(fù)雜繁鎖,都會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目決算時(shí)間滯后。所完工作量和有關(guān)單價(jià)不能及時(shí)得到業(yè)主或甲方的確認(rèn),相應(yīng)地與分包方的工程款也不可能及時(shí)結(jié)算,這也是影響成本預(yù)算分析的原因之一。

　　6　提高成本預(yù)算管理運(yùn)用效果的對(duì)策

　　(1)成本預(yù)算體系與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成,實(shí)現(xiàn)成本事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后考評(píng)分析。成本預(yù)算分析報(bào)表在編制過(guò)程中必須以財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展情況進(jìn)行調(diào)整才更科學(xué)更切合實(shí)際,另外,通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng),比較預(yù)算成本,嚴(yán)把費(fèi)用支出關(guān),才可能真正做到事中控制。

　　(2)加強(qiáng)制度落實(shí)力度,提高職工預(yù)算管理意識(shí),為預(yù)算管理釀造良好的運(yùn)行環(huán)境。良好的運(yùn)行環(huán)境是成本預(yù)算管理貫徹執(zhí)行的保障,是充分發(fā)揮其作用的前提條件。

　　(3)加強(qiáng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心的溝通交流,拓寬信息傳輸通道。成本預(yù)算管理是一個(gè)從下到上,逐級(jí)編報(bào)和審批的過(guò)程,各責(zé)任中心只有加強(qiáng)合作與溝通,才能使成本預(yù)算管理的相關(guān)信息快速傳輸。及時(shí)反饋到各有關(guān)部門,提高其運(yùn)行效率和質(zhì)量。

　　(4)提高成本預(yù)算參與人員的綜合素質(zhì),嚴(yán)控?cái)?shù)據(jù)來(lái)源渠道。成本預(yù)算的填報(bào)應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以市場(chǎng)單價(jià)為依據(jù),按照工程形象進(jìn)度據(jù)實(shí)編制。參與成本預(yù)算管理的人員不僅應(yīng)具有高度的職業(yè)道德,還應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握與成本預(yù)算相關(guān)的知識(shí),嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)來(lái)源,防止弄虛作假和人為編造。

　　(5)成本預(yù)算管理與績(jī)效管理相結(jié)合,建立節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)、超支處罰責(zé)任制。在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中,實(shí)施單位應(yīng)按實(shí)際執(zhí)行情況編制月度、年度成本預(yù)算分析報(bào)告,及時(shí)地將實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行比較,找出差距,分析原因,有效地控制資源的浪費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。項(xiàng)目完工后,及時(shí)對(duì)其進(jìn)行考核,根據(jù)成本計(jì)劃的實(shí)施情況、盈利情況、其他指標(biāo)的完成情況,作出獎(jiǎng)勵(lì)或處罰的決定,對(duì)取得可觀經(jīng)濟(jì)效益的大型項(xiàng)目,提高獎(jiǎng)勵(lì)額度,充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的工作熱情。