摘要:預算管理是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標順利實現(xiàn),并對企業(yè)內(nèi)部實施控制和監(jiān)督的重要手段。成本預算管理是施工企業(yè)在項目實施中有效控制成本、實現(xiàn)目標成本和目標利潤的重要途徑,項目管理已逐漸地從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督模式,向事前預測、事中控制、事后分析考評的動態(tài)管理模式轉變。有效的成本預算管理便于項目分析,發(fā)現(xiàn)問題,研究可行性對策,規(guī)避市場風險,從而確保企業(yè)目標利潤的順利實現(xiàn)。
關鍵詞:預算管理;成本預算管理;項目管理;企業(yè)目標
1 成本預算管理的對象及定義
項目的成本預算管理與集團公司的全面預算管理有一定的區(qū)別,集團公司全面預算管理的對象包括總部及所有子公司的成本費用,范圍較廣,運行流程復雜,控制難度較大。本文研究的成本預算對象主要指施工企業(yè)的工程項目。成本預算管理是指工程項目從參與投標、簽訂合同開始,直至項目竣工決算的全過程,運用成本預測、成本控制和成本分析,實現(xiàn)項目利潤目標和成本目標。
2 成本預算管理的組織機構
為了便于操作,工程項目成本預算管理組織機構的設置不宜過于復雜,一般設置三級責任中心就可。即成本預算的主管部門、機關職能部門(經(jīng)營科或預算科)和項目承擔單位。責任中心分別負責成本預算的批復、審核、填報和執(zhí)行。項目承擔單位是成本預算的填報單位,也是預算的執(zhí)行單位。
3 成本預算在項目管理中的意義
3.1 成本預算是有效控制成本的重要途徑
成本預算是項目承擔單位根據(jù)成本費用的構成或工程子項目編制而成,包括前期的投標費用等。在項目實施前,對項目的成本費用進行整體測算,確定項目的成本費用、成本水平及目標利潤,并以承包合同和成本預算為依據(jù),簽訂分包合同,使分包費用控制在事先的預算之內(nèi)。項目實施過程中,工程成本費用的開支以預算成本為控制依據(jù),財務主管對不符合預算成本的費用開支嚴格把關,定期進行成本預算分析,及時發(fā)現(xiàn)影響成本預算偏差因素,并采取科學合理的措施進行糾偏,使實際費用在預算成本內(nèi)開支。因客觀因素引起的成本溢漲,應重新確定相關成本指標,及時調(diào)整成本預算,項目承擔單位嚴格按修訂批復后的成本預算執(zhí)行。
3.2 成本預算管理是合理確認項目實施單位經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)
受多種因素的影響,在建項目不可能及時按分部分項交工驗收,因此也不能及時與甲方或業(yè)主決算,導致承包方與分包方的決算也隨之滯后。財務決算對在建項目的當期收入和成本費用沒有確認的依據(jù),項目實施單位的經(jīng)營業(yè)績也不可能當期確認,相應的一些激勵政策和措施就不能及時兌現(xiàn)和執(zhí)行。成本預算執(zhí)行分析表能很好地解決這個問題,項目管理過程中,項目實施單位應嚴格編制詳細的成本預算執(zhí)行分析表,根據(jù)這些數(shù)據(jù)編制成本預算執(zhí)行情況表,對進度預算成本、進度收入、實際財務支出及已發(fā)生未結算支出進行比較分析,以此確定當期毛利和成本預算執(zhí)行情況,并落實有關獎罰措施,充分調(diào)動職工生產(chǎn)積極性。
3.3 成本預算管理是其他管理工作的基礎
成本預算管理是財務核算滿足稅務檢查的基礎工作。稅務機關對建筑企業(yè)的納稅檢查要求較嚴,稅務檢查時,施工單位必須提供項目成本預算表,檢查項目實際利潤是否達到預期目標,實際發(fā)生費用是否在成本預算之內(nèi),超過預算成本部分施工單位給予合理解釋,對于不合理的費用開支,稅務機關不予確認,必須重新核定納稅額,交納稅款和滯納金。所以在財務核算時,必須嚴格在預算成本范圍內(nèi)列支,拒付不合理費用,加強成本控制,提高經(jīng)濟效益。
4 成本預算管理在項目管理中的運用
成本預算管理采取由下而上、逐級編報、逐級審批、層層