不必要的作業(yè)的基礎(chǔ)上,確定每個(gè)結(jié)構(gòu)工程的成本目標(biāo)。如表3。
2.按工程進(jìn)度進(jìn)行階段成本目標(biāo)分解。A項(xiàng)目的合同工期是18個(gè)月,在項(xiàng)目中標(biāo)之后,必須盡快做好工程進(jìn)度總體規(guī)劃,排出進(jìn)度計(jì)劃。成本目標(biāo)確定之后,就可以結(jié)合工程進(jìn)度計(jì)劃,將成本目標(biāo)按照年、季、月進(jìn)行分解。
(三)成本目標(biāo)的階段控制與分析
目標(biāo)成本的確定與分解是對(duì)公司成本管理的總體規(guī)劃,而真正使目標(biāo)成本指標(biāo)在各層次和個(gè)人都具有約束力,并準(zhǔn)確及時(shí)予以反饋及控制,就必須實(shí)現(xiàn)成本全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理。下面以A項(xiàng)目基礎(chǔ)工程為例進(jìn)行分析,如表4。
基礎(chǔ)工程施工成本分析:基礎(chǔ)工程的實(shí)際成本比目標(biāo)成本降低了65.6萬(wàn)元,達(dá)到3.06個(gè)百分點(diǎn)。在基礎(chǔ)工程的施工中,人工費(fèi)超過(guò)目標(biāo)成本較多,主要是由于天氣原因,影響了施工的進(jìn)度。A項(xiàng)目為了保證基礎(chǔ)工程能按進(jìn)度計(jì)劃完成,不影響整體工程的進(jìn)度;不得不加班趕工,工人加班費(fèi)用上升,導(dǎo)致人工費(fèi)成本超支。A項(xiàng)目材料費(fèi)的節(jié)約有兩個(gè)原因:一方面是由于對(duì)材料實(shí)行了嚴(yán)格的控制,對(duì)材料采購(gòu)、保管、發(fā)放以及倉(cāng)儲(chǔ)都有嚴(yán)格的制度。另一方面是A項(xiàng)目與供應(yīng)商取得了長(zhǎng)期合作的協(xié)議,在價(jià)格方面享受了很多優(yōu)惠。機(jī)械費(fèi)的節(jié)約主要是因?yàn)轫?xiàng)目對(duì)機(jī)械的配置結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化,從配合使用的角度進(jìn)行綜合考慮,提高了機(jī)械的使用效率,降低了機(jī)械費(fèi)用。其他費(fèi)用的增加是由于趕工造成的,增加了管理費(fèi)用。
另外,在成本管理的過(guò)程中,每月按費(fèi)用進(jìn)行成本歸集,并將其與目標(biāo)進(jìn)行比較,分析原因,采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。如上例,A項(xiàng)目X月工程實(shí)際成本與目標(biāo)成本相比較,總成本降低了,但就各分項(xiàng)成本來(lái)看,人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)以及間接費(fèi)用均超過(guò)了目標(biāo)成本,而材料費(fèi)、其他直接費(fèi)則略有降低。A項(xiàng)目就每項(xiàng)成本的節(jié)超進(jìn)行了分析,找出了原因,并針對(duì)找出的原因,采取了相應(yīng)的措施,對(duì)成本項(xiàng)目及其因素進(jìn)行綜合分析,改進(jìn)和完善,使其更具有可控性。
(四)項(xiàng)目實(shí)際成本核算與分析
A項(xiàng)目實(shí)際成本匯總表如表5。由表5可以看出,A項(xiàng)目的總成本比預(yù)算成本降低了320.9萬(wàn)元,比目標(biāo)成本降低了80.1萬(wàn)元。人工費(fèi)比目標(biāo)成本超支23.2萬(wàn)元,主要原因有以下兩個(gè):一方面是因?yàn)槲飪r(jià)上漲引起的人工費(fèi)單價(jià)差,在制定目標(biāo)成本時(shí),對(duì)物價(jià)上漲的影響考慮得不到位;另一方面是因?yàn)橼s工期間,人工加班工資要比平時(shí)高,而且對(duì)一些臨時(shí)用工控制的仍然不夠嚴(yán)格。
材料費(fèi)比目標(biāo)成本降低了90.4萬(wàn)元,主要原因是與主材料供應(yīng)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的協(xié)議,使得材料的價(jià)格上漲幅度比計(jì)劃的要小得多;同時(shí),A項(xiàng)目對(duì)材料的管理也做得較好,避免了許多不必要的浪費(fèi),在很大程度上節(jié)約了材料費(fèi)用;另外,A項(xiàng)目還重視對(duì)新型材料的應(yīng)用,在功能不變的情況下,用量相對(duì)減少,使得材料費(fèi)用相應(yīng)減少。機(jī)械費(fèi)比目標(biāo)成本降低了29.3萬(wàn)元,在燃油費(fèi)上漲的條件下,機(jī)械費(fèi)用仍然降低的原因,主要是項(xiàng)目部加強(qiáng)了對(duì)機(jī)械的管理,尤其是對(duì)機(jī)械配置結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,提高了機(jī)械的利用率,降低了機(jī)械成本。其他費(fèi)用比目標(biāo)成本超支了16.4萬(wàn)元,主要是受到物價(jià)的影響,現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)有所增加,同時(shí)項(xiàng)目部管理費(fèi)用也有超支。在項(xiàng)目經(jīng)理部全體管理人員的共同努力下,采取的成本管理方法和手段得到了有效的實(shí)施。A項(xiàng)目發(fā)生的工程實(shí)際成本為10 046.5萬(wàn)元,比預(yù)算成本10 367.4萬(wàn)元降低了320.9萬(wàn)元,比項(xiàng)目目標(biāo)成本10 126.6萬(wàn)元降低了80.1萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)了總體成本降低的目的。
在對(duì)A項(xiàng)目成本的分析過(guò)程中,可以看出分項(xiàng)工程是成本發(fā)生,也是成本分析的基本要素,對(duì)施工項(xiàng)目成本的管理也應(yīng)以分項(xiàng)工程為基本單位,針對(duì)分項(xiàng)工程,也就是每一個(gè)