及預(yù)計(jì)將發(fā)生的耗用情況,按月編制材料物資采購(gòu)計(jì)劃,以便采購(gòu)資金的安排與調(diào)配。
(2)存貨管理的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目部要設(shè)置存貨實(shí)物賬,建立存貨計(jì)量、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬制度,賬、卡、物必須相符,盤(pán)盈、盤(pán)虧要按規(guī)定處理。存貨計(jì)入成本要以出庫(kù)單和存貨費(fèi)用分配表為原始憑證。
(3)庫(kù)存限量管理。對(duì)于工程用料,應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場(chǎng)供應(yīng)情況等諸多因素確定適度庫(kù)存量,保證施工正常進(jìn)行。項(xiàng)目完工后,項(xiàng)目部庫(kù)存的存貨由分公司和區(qū)域財(cái)務(wù)處理收回價(jià)款或轉(zhuǎn)入下一個(gè)項(xiàng)目使用,無(wú)法使用和處理的部分,其價(jià)值全部計(jì)入項(xiàng)目成本之中。
(4)周轉(zhuǎn)材料管理。對(duì)于工程所需的周轉(zhuǎn)材料,可由分公司組織調(diào)配,也可以根據(jù)實(shí)際需要申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi),但必須自行入賬,自行攤銷。項(xiàng)目完工后,尚可使用的由區(qū)域財(cái)務(wù)和分公司變價(jià)處理收回殘值,也可估價(jià)收回周轉(zhuǎn)使用;不能使用或無(wú)法處理的,費(fèi)用全部計(jì)入項(xiàng)目成本之中。
(5)低值易耗品管理。項(xiàng)目部所用的各種低值易耗品,可以采用“五五攤銷”,攤銷計(jì)入項(xiàng)目成本。項(xiàng)目完工后,所用低值易耗品的價(jià)值全部計(jì)入項(xiàng)目成本。尚可使用的,由區(qū)域財(cái)務(wù)和分公司負(fù)責(zé)變價(jià)處理收回殘值,也可估價(jià)收回周轉(zhuǎn)使用,取得的收入沖減項(xiàng)目成本。
5.關(guān)于項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)管理的問(wèn)題
(1)債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨(dú)立核算的工程項(xiàng)目部應(yīng)建立往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對(duì)清理制度,及時(shí)登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況,每月底列出每個(gè)往來(lái)科目余額的分戶清單,及時(shí)核對(duì)、清償。
(2)債權(quán)債務(wù)的清償責(zé)任。工程項(xiàng)目完工后,該項(xiàng)目發(fā)生的所有債務(wù)應(yīng)予全部?jī)斶€,項(xiàng)目形成的債權(quán)應(yīng)該全部收回。項(xiàng)目完工后,應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目完工清算,凡清算工作沒(méi)有結(jié)束,債權(quán)債務(wù)沒(méi)有全部清償?shù)?財(cái)務(wù)人員仍需對(duì)此負(fù)責(zé)。
6.改進(jìn)項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管委派制
深化項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管委派管理,推行人事關(guān)系和薪酬均由上級(jí)主管部門(mén)或公司統(tǒng)一管理的工程項(xiàng)目部會(huì)計(jì)主管委派制,全面提高會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。上級(jí)委派會(huì)計(jì)主管確定了會(huì)計(jì)監(jiān)督者的地位,在會(huì)計(jì)工作中建立一個(gè)約束工程項(xiàng)目部權(quán)力的關(guān)口,有效實(shí)施對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常及過(guò)程監(jiān)督控制,防止經(jīng)營(yíng)承包者利用占有和掌握著會(huì)計(jì)信息資源,按照自己的意圖去決定 7.關(guān)于項(xiàng)目部各種報(bào)告的問(wèn)題
(1)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)報(bào)告。實(shí)行獨(dú)立核算財(cái)務(wù)管理體制的項(xiàng)目部,除財(cái)務(wù)管理正常要求的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及分配表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)專業(yè)報(bào)表外。還將分別報(bào)送對(duì)內(nèi)管理的系列報(bào)表和對(duì)外上報(bào)的系列報(bào)表。
(2)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。包括項(xiàng)目材料耗用分析表、項(xiàng)目直接和間接費(fèi)用分析表、項(xiàng)目資金占用分析表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表、項(xiàng)目收入回收進(jìn)度表、項(xiàng)目收入和利潤(rùn)分析表。
(3)項(xiàng)目竣工決算。項(xiàng)目竣工決算是累計(jì)反映項(xiàng)目自接受到完工過(guò)程施工創(chuàng)造的總值及生產(chǎn)耗費(fèi)情況的書(shū)面文件。一般包括竣工項(xiàng)目收支明細(xì)表、人工、主要施工設(shè)備和材料預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)對(duì)比表。它是考核竣工項(xiàng)目效益情況,進(jìn)行項(xiàng)目承包兌現(xiàn)、積累完工項(xiàng)目成本資料的依據(jù)。
(4)項(xiàng)目竣工審計(jì)。項(xiàng)目完工以后,上級(jí)單位應(yīng)由單位主管或其指定的負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、工程、裝備物資等部門(mén)業(yè)務(wù)人員,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì)。審計(jì)范圍包括核實(shí)已完工程實(shí)物數(shù)量與質(zhì)量、完工項(xiàng)目工程價(jià)款與實(shí)際支出、占用設(shè)備、存貨情況和會(huì)計(jì)賬目。審計(jì)完畢出具工程項(xiàng)目部業(yè)績(jī)考核報(bào)告以及項(xiàng)目部預(yù)算執(zhí)行情況考核的各種報(bào)表和報(bào)告。
只有通過(guò)上述對(duì)工程項(xiàng)目部到位的成本管理,才能消除項(xiàng)目“制度落實(shí)不到位、項(xiàng)目盈利水平低下”的粗放式管理方式,從而推動(dòng)項(xiàng)目走“深挖掘、練內(nèi)功”的內(nèi)涵發(fā)展道路,促進(jìn)工程項(xiàng)目全面提高綜合管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
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