審計單位人員職責分工不嚴，存在嚴重混崗等嚴重缺陷時，內(nèi)部審計人員應充分意識到該證據(jù)的重要性，保持應有的職業(yè)警慎，對這一重大隱患執(zhí)行擴大測試，實施進一步的取證，以確定工作人員是否利用機構內(nèi)控不嚴的漏洞，實施了違法違規(guī)行為。
3、規(guī)范審計工作底稿的編制。在審計工作底稿上要反映出審計人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計證據(jù)的質(zhì)量關，審計人員既要做好審計過程記錄，反映出審計人員實施審計檢查的范圍和方法，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等；又要記錄審計的主要成果和查出的重點問題。審計工作底稿應由審計人員編制，審計組長復核，對反映被審計單位情況和經(jīng)營管理問題的取證單，應交被審計單位相關人員簽字確認。
4、嚴格執(zhí)行復核程序。內(nèi)部審計應建立審計組長和審計部門負責人兩級復核制度。各級都應具體明確復核內(nèi)容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個審計工作符合內(nèi)
部審計準則的要求。審計組長的復核是審計報告形成前的質(zhì)量控制，它承上啟下，把握審計質(zhì)量關，是屬于第一層次的復核；第二層次的復核是審計組提交審訃部門負責人的審定，是最重要的控制環(huán)節(jié)，是在重要審計工作底稿進行重點抽查復核的基礎上，全面復核結論性的廠作底稿。有條件的企業(yè)，如設立總審計師、聘請審計顧問的企業(yè)，應實施三級復核制，對各自責任明確分工。
5、加強對內(nèi)部審計人員的現(xiàn)場指導和檢查。項目組長要及時了解審計人員審計工作情況，會同審計部門負責人研究解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次審計人員的審計工作給予實時的充分的指導、監(jiān)督和復核，這是做好審計過程質(zhì)量控制的關鍵因素。內(nèi)部審計部門應當將審計中執(zhí)行的監(jiān)督證據(jù)做成記錄，記入審計工作底稿。現(xiàn)場檢查的內(nèi)容包括以下幾方面：審計工作是否按照審計方案和計劃進行；審計過程及結果是否適當記錄；實施的審計程序是否恰當；重點審計領域和重要審計事項是否已獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；審計工作底稿能否充分地支持審計發(fā)現(xiàn)、審汁結論和審計建議；預定的審計目標是否已實現(xiàn)。
6、建立審計報告的簽發(fā)制度。審計報告由項目組長起草，審計部門負責人審核。審計報告簽發(fā)前，必須征求被審計單位意見，加強雙方的溝通。審計組應客觀地分析被審計單位主要負責人的意見，換位思維，避免審計人員因主觀因素和審計取證過程不夠深入、調(diào)查了解不夠全面造成的偏差。征求意見后，項目組長應對審計報告再行修改，經(jīng)復核把關后，向被審計單位、企業(yè)最高管理當局和規(guī)定的其它有關人員報送正式審計報告，保證審計報告編制報送的規(guī)范、合法。
三、審計終結后的質(zhì)量控制
做好審計終結后的工作，總結審計經(jīng)驗，檢驗當前使用的審計程序與方法，以及提升以后業(yè)務的審計質(zhì)量具有重要作用。加強審計終結后的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：
1、及時總結審計工作。每一個審計項目結束，內(nèi)部審計部門負責人要及時組織項目組長對本次審計工作進行總結，簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今年類似審計工作中應注意的事項。審計總結是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風險，提高審計效率。內(nèi)部審計部門應至少每半年進行一次總結，對全年的業(yè)務進行一次全面的總結。
2、建立審計質(zhì)量責任追究制度。從審計員到審計組長，再到審計部門負責人和總審計師、審計顧問，都應明確應該承擔的質(zhì)量控制責任，質(zhì)量控制的結果應與業(yè)績考核掛鉤，沒有履行好責任就應該追究和處理，如告誡、批評、通報、取消評審資格等，通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和責任心。
3、加強審計檔案管理。審計檔案是項目審計的主要載體，是審計業(yè)務基礎建設的重要組成部分，內(nèi)部審計人員可以充分利用審計檔案為今后的審計業(yè)務服務。審計工作結束后，項目組應及時將項目的審計資料整理歸檔，加強對審汁檔案的質(zhì)量控制，也是把好審計項目質(zhì)量關的一個很重要環(huán)節(jié)。
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