物資源，決大部分是通過供應(yīng)鏈來進(jìn)行轉(zhuǎn)化和變動(dòng)，所以，主要的企業(yè)的關(guān)鍵控制程序應(yīng)位于企業(yè)的主流程——供應(yīng)鏈上。這并不表明財(cái)務(wù)部門、人力資源部門的控制程序就不重要，恰恰相反，這些支持流程也是供應(yīng)鏈上不可或缺的組成部分。
供應(yīng)鏈上的采購(gòu)、制造、物流、銷售等流程都是“端對(duì)端”的閉環(huán)流程。整條供應(yīng)鏈正是由這些閉環(huán)的流程環(huán)環(huán)相扣連接而成。比如采購(gòu)管理流程，它一般是自采購(gòu)需求開始，經(jīng)過采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇、詢價(jià)定價(jià)、合同簽署、采購(gòu)訂單下達(dá)等環(huán)節(jié)，最后貨到付款，整個(gè)流程結(jié)束。我們也可以把這整個(gè)過程稱為“采購(gòu)付款循環(huán)”。有趣的是，如果供應(yīng)鏈上的某個(gè)環(huán)節(jié)的流程沒有封閉，也就相當(dāng)于沒有執(zhí)行完畢，那么，其下一環(huán)節(jié)就無法順利執(zhí)行。比如采購(gòu)管理流程沒有執(zhí)行完畢，相當(dāng)于貨未到或款未付，無法順利進(jìn)入制造管理流程就理所當(dāng)然了。
利用流程對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，首先需要確定一個(gè)控制目標(biāo)；其次，是根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)來確定關(guān)鍵的內(nèi)部控制（或者控制程序）；最后是分析這些關(guān)鍵的控制程序，確定是否有重復(fù)，是否有優(yōu)化的可能。
在采購(gòu)流程中已包含交易授權(quán)、職責(zé)分離、憑證和記錄控制等控制程序，通過這些控制程序，來達(dá)到預(yù)定的控制目標(biāo)。如果控制目標(biāo)發(fā)生變動(dòng)，那么控制程序也相應(yīng)發(fā)生變動(dòng)。流程的內(nèi)部控制分析，必須注意以下兩點(diǎn)：
充分考慮企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。不同企業(yè)對(duì)的內(nèi)部控制程序的要求也不同。這是因?yàn)椴煌钠髽I(yè)其內(nèi)部控制環(huán)境也是有差異的。好的內(nèi)部控制環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小，適當(dāng)減少控制程序也不會(huì)影響控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并可以降低控制成本；如果控制環(huán)境較差，可以適當(dāng)增加控制程序以保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但那樣會(huì)提高控制成本。
必須測(cè)試流程的實(shí)際執(zhí)行情況。比如象“職責(zé)分離”這樣的控制程序只有通過實(shí)地觀察才能確定得到是否得到貫徹。
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