為從成本核算工作角度規(guī)范各相關(guān)部門(mén)、項(xiàng)目的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)效能力，強(qiáng)化項(xiàng)目核算機(jī)制的建立，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算工作力度，確保公司兩級(jí)管理、兩級(jí)核算機(jī)制的落實(shí)。結(jié)合本公司成本核算工作的實(shí)際，特制定本規(guī)定。
一、財(cái)務(wù)收入的核算
月度或年度財(cái)務(wù)收入的確定，一律以工程計(jì)劃部及經(jīng)營(yíng)核算部核準(zhǔn)的月度或年度統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為準(zhǔn)，兩部門(mén)提供的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值應(yīng)包括以下內(nèi)容：
㈠完成清單內(nèi)工作量：完成已計(jì)量、已申報(bào)未批復(fù)的計(jì)量及已形成工程實(shí)體但未計(jì)量的工作量。
㈡完成清單外變更增加的項(xiàng)目
1、業(yè)主已確定單價(jià)的全部進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。
2、業(yè)主未確定單價(jià)的，按與業(yè)主協(xié)商的價(jià)格和一定比例進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值。項(xiàng)目經(jīng)理部要就此作出說(shuō)明并分別提供給公司工程計(jì)劃部、經(jīng)營(yíng)核算部。
㈢可能拿到索賠金額的30％－50％部分進(jìn)入統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值，項(xiàng)目經(jīng)理部作出說(shuō)明并提供給公司工程計(jì)劃部、經(jīng)營(yíng)核算部。
㈣對(duì)于沒(méi)有確定清單單價(jià)的項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)核算部應(yīng)結(jié)合工程的實(shí)際情況，依據(jù)工程的難易程度、與業(yè)主洽商的情況、企業(yè)內(nèi)部定額以及當(dāng)期的工程造價(jià)信息等，核定、編制一個(gè)把握性較高的內(nèi)部清單單價(jià)，報(bào)請(qǐng)主管經(jīng)理批復(fù)后，發(fā)布至各相關(guān)部門(mén)及施工項(xiàng)目。各相關(guān)部門(mén)及施工項(xiàng)目應(yīng)以此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。
㈤對(duì)于鋼結(jié)構(gòu)工程，為便于確定在制品的產(chǎn)值及預(yù)做的財(cái)務(wù)收入，經(jīng)營(yíng)核算部應(yīng)于事前依據(jù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)定額確定各工序單價(jià)，具體分為下料、對(duì)接、組成板單元、合箱組裝、焊接完工、安裝等工序。報(bào)請(qǐng)主管經(jīng)理批復(fù)后，發(fā)布至相關(guān)部門(mén)及車間。各相關(guān)部門(mén)據(jù)此作為統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值、確定當(dāng)期財(cái)務(wù)收入的依據(jù)。
二、成本核算
公司工程成本核算執(zhí)行兩級(jí)核算制度，即由項(xiàng)目經(jīng)理部具體實(shí)施成本控制和進(jìn)行項(xiàng)目成本核算分析，由公司各部門(mén)進(jìn)行整體合同核算和項(xiàng)目成本監(jiān)管。
㈠成本核算程序
每項(xiàng)工程開(kāi)工前，由經(jīng)營(yíng)核算部編制項(xiàng)目成本計(jì)劃建議書(shū)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)和項(xiàng)目經(jīng)理部核實(shí)修正，報(bào)主管經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，形成項(xiàng)目成本控制計(jì)劃。由經(jīng)營(yíng)核算部按部位預(yù)算分解工、料、機(jī)成本控制指標(biāo)，發(fā)至相關(guān)部門(mén)作為工、料、機(jī)控制的依據(jù)。人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)采用費(fèi)用方式進(jìn)行核算，材料費(fèi)采用費(fèi)用和實(shí)物量方式進(jìn)行核算。
1、各職能部門(mén)依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本控制指標(biāo)確定當(dāng)月工料機(jī)成本費(fèi)用控制指標(biāo)，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析。
2、開(kāi)工前，項(xiàng)目經(jīng)理部要依據(jù)成本控制計(jì)劃，采取降低成本措施，編制項(xiàng)目成本預(yù)控計(jì)劃，確定成本降低額。施工過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理部依據(jù)每月工程進(jìn)度情況和成本預(yù)控計(jì)劃確定當(dāng)月成本預(yù)控計(jì)劃，然后與項(xiàng)目當(dāng)月實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，形成核算報(bào)告。
㈡成本核算內(nèi)容
成本核算包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用五項(xiàng)內(nèi)容。工程施工過(guò)程中發(fā)生的施工費(fèi)用，首先按照確定的成本核算對(duì)象和上述確定的五個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，能夠直接計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的費(fèi)用直接計(jì)入，不能直接計(jì)入的采用一定的分配方法分配計(jì)入，然后計(jì)算出該項(xiàng)工程的實(shí)際成本。下面分別規(guī)范五個(gè)成本核算內(nèi)容和方法：
1、人工費(fèi)用的核算
人工費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的人工費(fèi)，是指在施工過(guò)程中直接從事工程施工發(fā)生的局工、勞務(wù)分包費(fèi)及清工費(fèi)的費(fèi)用。人工費(fèi)用核算為：
⑴月度支付局工的工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用，按項(xiàng)目經(jīng)理部和工程計(jì)劃部提供的工時(shí)統(tǒng)計(jì)表計(jì)算分配。
⑵農(nóng)民工的清工費(fèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理部和勞動(dòng)人事部提供，按項(xiàng)目部實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)入成本。
⑶勞務(wù)分包費(fèi)由項(xiàng)目經(jīng)理部和勞動(dòng)人事部提供，按勞務(wù)分包合同和工程進(jìn)度情況按比例預(yù)提進(jìn)入成本。
2、材料費(fèi)核算
材料費(fèi)內(nèi)容包括工程成本中的材料費(fèi)，是指在施工過(guò)程