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研發(fā)內(nèi)部控制淺談(一)

2006/7/6 16:58:58 |  4179次閱讀 |  來源:網(wǎng)友轉(zhuǎn)載   【已有0條評(píng)論】發(fā)表評(píng)論

效率,降低成本的重要管理工具。

傳統(tǒng)內(nèi)部控制

中國臺(tái)灣企業(yè)內(nèi)部控制的觀念及作法,源自于美國。美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)很多年前即已訂定內(nèi)部控制的觀念方法,查核準(zhǔn)則,要求獨(dú)立會(huì)計(jì)師在執(zhí)行上市公司及政府公開財(cái)務(wù)報(bào)表查核前,應(yīng)先了解其內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核制度實(shí)施情形以及內(nèi)部控制有效性,才可以對(duì)財(cái)務(wù)資料揭露的允當(dāng)性表示意見,美國會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)內(nèi)部控制定義如下:

內(nèi)部控制是企業(yè)為保障其資產(chǎn)安全,驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的正確及可信度,增進(jìn)協(xié)運(yùn)效率,落實(shí)公司相關(guān)規(guī)定的遵行,所實(shí)行的組織規(guī)劃及其他各項(xiàng)政策,程序,措施。

另一方面,根據(jù)美國研究內(nèi)部控制的權(quán)威學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)CSOTC委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)的定義,內(nèi)部控制基本目的在于促進(jìn)公司健全經(jīng)營,應(yīng)由董事會(huì)、管理層及所有從業(yè)人員共同遵行,以達(dá)成促進(jìn)營運(yùn)效率、維護(hù)資產(chǎn)安全、確保財(cái)務(wù)管理信息的可靠性與完整性,遵守相關(guān)法令規(guī)章的目標(biāo)。

內(nèi)部控制五大要素

內(nèi)部控制其實(shí)對(duì)企業(yè)有很大的正面影響力,如果想發(fā)揮這樣的影響力來協(xié)助公司提升整體營運(yùn)效率并降低風(fēng)險(xiǎn),必須將內(nèi)部控制與企業(yè)文化結(jié)合,為此COSO委員會(huì)于1992年發(fā)布“內(nèi)部控制整體架構(gòu)”報(bào)告(Internal Control Integrated Framework),主張一個(gè)有效的內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素:(其他內(nèi)容請(qǐng)參考彭惠芳會(huì)計(jì)師所著《完全內(nèi)部控制入門手冊(cè)》,或是《公開發(fā)行公司建立司令部控制制度處理準(zhǔn)則》)

1 控制環(huán)境

對(duì)于內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮效果,影響最大的就是組織文化以及員工是否愿意遵守執(zhí)行控制措施,基本上,控制環(huán)境就是塑造組織文化、影響員工控制意識(shí)的綜合因素,也是其他四項(xiàng)要素的基礎(chǔ)。


2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)無法達(dá)到目標(biāo)的可能性,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是找出可能導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)無法達(dá)到的內(nèi)外在因素,衡量這些因素對(duì)企業(yè)營運(yùn)的影響程度以及發(fā)生的概率的過程。

3 控制活動(dòng)

設(shè)立完善的控制架構(gòu),訂出各層級(jí)的控制程序。

4 信息與溝通

信息是指內(nèi)部控制制度中,要辨認(rèn)、衡量、處理及報(bào)道的標(biāo)的,而溝通則是把這些信息告知相關(guān)人員。

5 監(jiān)督

包括例行性、持續(xù)性監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部稽核人員,監(jiān)察人、董事會(huì)等其他人員進(jìn)行的個(gè)別評(píng)估。

前面提到內(nèi)部控制有三項(xiàng)主要目標(biāo),這三項(xiàng)目標(biāo)不但與五項(xiàng)要素有關(guān)聯(lián),也與公司部門及作業(yè)流程有關(guān),基本上,目標(biāo)、要素、與部門/作業(yè)之間呈現(xiàn)一個(gè)三維空間的關(guān)聯(lián)性,不論是任何一個(gè)部門,或是任何一項(xiàng)作業(yè)活動(dòng),都擁有控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五項(xiàng)要素,而且針對(duì)這個(gè)部門或作業(yè)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的內(nèi)控制度,必須能協(xié)助達(dá)成營運(yùn)效率與效果,財(cái)務(wù)報(bào)道的可靠性以及相關(guān)法令的遵循等三項(xiàng)目標(biāo)。

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