一、施工項目成本計劃的編制程序
施工項目的成本計劃工作，是一項非常重要的工作，不應(yīng)僅僅把它看作是幾張計劃表的編制，更重要的是項目成本管理的決策過程，即選定技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的最優(yōu)降低成本方案。同時，通過成本計劃把目標(biāo)成本層層分解，落實到施工過程的每個環(huán)節(jié)，以調(diào)動全體職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。編制成本計劃的程序，因項目的規(guī)模大小、管理要求不同而不同，大中型項目一般采用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計劃，再由項目經(jīng)理部匯總編制全項目工程的成本計劃;小型項目一般采用集中編制方式，即由項目經(jīng)理部先編制各部門成本計劃，再匯總編制全項目的成本計劃。無論采用哪種方式，其編制的基本程序如下:
(一)搜集和整理資料
廣泛搜集資料并進(jìn)行歸納整理是編制成本計劃的必要步驟。所需搜集的資料也即是編制成本計劃的依據(jù)。這些資料主要包括:
(1)國家和上級部門有關(guān)編制成本計劃的規(guī)定
(2)幾項目經(jīng)理部與企業(yè)簽訂的承包合同及企業(yè)下達(dá)的成本降低額、降低率和其他有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo);
(3)有關(guān)成本預(yù)測·決策的資料;
(4)施工項目的施工圖預(yù)算、施工預(yù)算;
(5)施工組織設(shè)計
(6)施工項目使用的機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)能力及其利用情況;
(7)施工項目的材料消耗、物資供應(yīng)、勞動工資及勞動效率等計劃資料;
(8)計劃期內(nèi)的物資消耗定額、勞動工時定額、費用定額等資料;
(9)以往同類項目成本計劃的實際執(zhí)行情況及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的分析資料;
(10)同行業(yè)同類項目的成本、定額、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)資料及增產(chǎn)節(jié)約的經(jīng)驗和有效措施;
(11)本企業(yè)的歷史先進(jìn)水平和當(dāng)時的先進(jìn)經(jīng)驗及采取的措施;
(12)國外同類項目的先進(jìn)成本水平情況等資料。
此外，還應(yīng)深入分析當(dāng)前情況和未來的發(fā)展趨勢，了解影響成本升降的各種有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具體措施，為編制成本計劃提供豐富具體和可靠的成本資料。
(二)估算計劃成本，即確定目標(biāo)成本
財務(wù)部門在掌握了豐富的資料，并加以整理分析，特別是在對基期成本計劃完成情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的設(shè)計、施工等計劃，按照工程項目應(yīng)投入的物資、材料、勞動力、機(jī)械、能源及各種設(shè)施等等，結(jié)合計劃期內(nèi)各種因素的變化和準(zhǔn)備采取的各種增產(chǎn)節(jié)約措施，進(jìn)行反復(fù)測算、修訂、平衡后，估算生產(chǎn)費用支出的總水平，進(jìn)而提出全項目的成本計劃控制指標(biāo)，最終確定目標(biāo)成本。確定目標(biāo)成本以及把總的目標(biāo)分解落實到各相關(guān)部門、班組大多采用工作分解法。
工作分解法又稱工程分解結(jié)構(gòu)，在國外被簡稱為WBS(WorkBreakdownStructure)，它的特點是以施工圖設(shè)計為基礎(chǔ)，以本企業(yè)做出的項目施工組織設(shè)計及技術(shù)方案為依據(jù)，以實際價格和計劃的物資、材料、人工、機(jī)械等消耗量為基準(zhǔn)，估算工程項目的實際成本費用，據(jù)以確定成本目標(biāo)。具體步驟是:首先把整個工程項目逐級分解為內(nèi)容單一一，便于進(jìn)行單位工料成本估算的小項或工序，然后按小項自下而上估算、匯總，從而得到整個工程項目的估算。估算匯總后還要考慮風(fēng)險系數(shù)與物價指數(shù)，對估算結(jié)果加以修正。結(jié)構(gòu)形式為：
1.0總工作
1.1分工作A
1.1.1主任務(wù)I
1.1.1.1子任務(wù)a
1.1.1.2子任務(wù)b
1.1.1.3子任務(wù)c
1.1.2主任務(wù)2
1.1.2.1子任務(wù)a
1.1.2.2子任務(wù)b
.......
1.2分工作B
1.2.1主任務(wù)I
1.2.1.1子任務(wù)a
1.2.1.2子任務(wù)b
.......
1.2.2主任務(wù)2
1.2.2.1子任務(wù)a
1.2.2.2子任務(wù)b
........
演繹成目標(biāo)成本分解圖
利用上述wBs系